2018年03月16日
【設備？修繕？】蛍光灯をＬＥＤに変えた！！
こんにちは！ある高校の経理の方からの御質問です。
＜Ｑ＞蛍光灯をＬＥＤに変えた！！
この度、一部の教室の照明を従来の蛍光灯からＬＥＤにしました。この場合、かかった代金は、機器備品ですか、建物ですか、それても修繕費でしょうか？？
＜Ａ＞
価値が上がれば機器備品、現状維持なら修繕費が会計処理の原則ですが、照明のＬＥＤ化は、説明の仕方次第でどちらにもなりそうで各校が迷うところです。
今回の御質問はＬＥＤ取り替え工事の現場を見ていないので断定出来ませんが、蛍光灯のＬＥＤ化は、一般的には修繕費に多いように思います。
皆様、迷うところですが、この回答には国税庁の照会回答事例と私学事業団の月報私学（Ｈ２８年12月号）が参考になます。
まず、国税庁の照会回答事例ですが、学校会計も考え方は同じです。
| 自社の事務室の蛍光灯を蛍光灯型LEDランプに取り替えた場合の取替費用の取扱いについて
【照会要旨】 当社では、節電対策として自社の事務室の蛍光灯を蛍光灯型LEDランプに取り替えることを考えていますが、その取替に係る費用については、修繕費として処理して差し支えありませんか。 なお、当社は、これまで蛍光灯が切れた際の取替費用を消耗品費として処理しています。
【取替の概要】 � 〇�務室の蛍光灯100本すべてを蛍光灯型LEDランプに取り替える。 なお、この取替えに当たっては、建物の天井のピットに装着された照明設備（建物附属設備）については、特に工事は行われていない。 �◆〃峺�灯型LEDランプの購入費用 10,000円/本 �� 取付工事費 1,000円/本 �ぁー菎悗┐坊犬詒駘兪躋曄�1,100,000円
【取替メリット】 � ‐暖馘杜呂�少ない（電気代の削減） �◆ー�命が長い �� LEDランプの白色光は、紫外線をほとんど含まないため生鮮物や化学薬品に影響が小さく、また虫の飛来抑制にもなる �ぁ＾汰瓦之變� �ァ“�熱が少ないため、空調に与える影響が少なく、エアコンなどに係る負担を軽減できる
【回答要旨】 照会要旨に係る事実関係を前提とする限り、貴見のとおり解して差し支えありません。 (理由) 1 修繕費と資本的支出 法人がその有する固定資産の修理、改良等のために支出した金額のうち当該固定資産の通常の維持管理のため、又はき損した固定資産につきその原状を回復するために要したと認められる部分の金額は修繕費となります（法基通7-8-2）。一方、法人がその有する固定資産の修理、改良等のために支出した金額のうち、当該固定資産の価値を高め、又はその耐久性を増すこととなると認められる部分に対応する金額は資本的支出となります（法令132、法基通7-8-1）。
2 本件へのあてはめ 蛍光灯を蛍光灯型LEDランプに取り替えることで、節電効果や使用可能期間などが向上している事実をもって、その有する固定資産の価値を高め、又はその耐久性を増しているとして資本的支出に該当するのではないかとも考えられますが、蛍光灯（又は蛍光灯型LEDランプ）は、照明設備（建物附属設備）がその効用を発揮するための一つの部品であり、かつ、その部品の性能が高まったことをもって、建物附属設備として価値等が高まったとまではいえないと考えられますので、修繕費として処理することが相当です。
【関係法令通達】 法人税法施行令第132条 法人税基本通達7-8-1、7-8-2 |
次は月報私学です。
| 照明器具のＬＥＤ交換工事 Ｑ 事務室等にある照明器具を蛍光灯からＬＥＤ照明に取り換える工事を行った場合、修繕費で処理してよいでしょうか。
Ａ 建物付属設備等の改修にあたっては、固定資産の価値を高める等の質的向上が見込まれる場合は「建物支出」とし、現状維持や補修の支出は「修繕費支出」となります。 照明のＬＥＤ交換工事は、節電効果や使用可能期間の向上はありますが、固定資産の価値が高まったとまではいえませんので、修繕費支出で処理することとなります。 ただし、単なる照明器具の交換ではなく、電気設備の改修などの大規模な工事を伴う場合等については、建物支出とすべき場合もありますのでご留意ください。 |
私学事業団さんは、「学校法人の経営に関する実務問答集」《改正会計基準対応版》H28年3月版にもＬＥＤのＱＡ「192LED 照明への交換」があります。今、旬のＱ＆Ａなのですね。
今日は、ここまでです。
