2015年12月08日
【ＣＦ】活動区分資金収支計算書の「調整勘定等」の実務
こんにちは！大学の経理の方からのご質問です。
＜Ｑ＞活動区分資金収支計算書の「調整勘定等」の実務
活動区分資金収支計算書では「教育」「施設整備等」「その他」の３つの各活動区分ことに調整勘定等を振り分ける、調整勘定等の内訳を「活動区分資金収支計算書」の末尾に注記することになっていますかが、実際の３区分に分ける実務はどうなっているのでしょうか？
＜Ａ＞
資金収支計算書について、「教育活動」「施設整備等活動」「その他の活動」の３つの活動区分ごとの資金の流れがわかる「活動区分資金収支計算書」を作成することになりました（基準第14条の2� 法�
そして、３つの活動区分ごとの調整勘定等の集約科目の欄か設けられ、調整勘定等の内訳を活動区分資金収支計算書の末尾に注記することになります。
この調整勘定等の内訳は、資金収支計算書の調整勘定（期末未収入金、前期末前受金、期末未払金、前期末前払金等）に調整勘定に関連する資金収入（前受金収入、前期末未収入金収入等）及び資金支出（前期末未払金支払支出、前払金支払支出等）を相互に加減した額です（基準第４号様式・注）。
この調整勘定等の各活動区分への分け方ですが、シンプルに考えると２つの作成方法があります。
�…汗梓�定等の元になる資金収支計算書の科目を仕訳の都度、会計システムに入れる。
��年度末にまとめて、調整勘定を各活動区分に分ける。
どちらを採用するかは学校の任意ですが、会計システムで活動区分資金収支計算書が作成できる場合は�，諒�法が便利です。
年度末に資金収支計算書をエクセル等で組み替えて活動区分資金収支計算書を作成する学校は�△�向いているように感じます。
それと、調整勘定等を３活動区分ことに分ける場合のポイントを２つお伝えします。
�。海弔粒萋斡菠�への分け方
「調整勘定等」は、どのような基準で３つの活動区分するのかと言うことですが、調整勘定の相手勘定がどの活動に該当するかで判断します。例えば未収入金でいえば、学生生徒等納付金収入の未収は「教育活動による資金収支」ですが、施設整備補助金収入の未収は「施設整備等活動による資金収支」に区分します。
��注記の項目は省略できない。
文科省の第８号通知�沓院ァ蔽躓�例）の脚注において、「（注）該当する項目のみに数値を記入する。」とされているので、該当する項目に金額がない場合でも各項目を省略できません。
＜ご参考＞
活動区分資金収支計算書の該当部分を例示しておきます。
活動区分資金収支計算書の３区分で、本来がこの３区分は、縦書きですが紙面の関係でここでは横書きです。
教育活動 | 調整勘定等 | ××× |
施設整備等活動 | 調整勘定等 | ××× |
その他活動 | 調整勘定等 | ××× |
（注）の調整勘定等の計算過程は以下のとおり。
（単位：円）
項目 | 資金収支計算書計上額 | 教育活動による資金収支 | 施設整備等活動による資金収支 | その他の活動による資金収支 |
前受金収入 | ××× | ××× | ××× | ××× |
前期末未収入金収入 | ××× | ××× | ××× | ××× |
期末未収入金 | △××× | △××× | △××× | △××× |
前期末前受金 | △××× | △××× | △××× | △××× |
（何） | (△)××× | (△)××× | (△)××× | (△)××× |
収入計 | (△)××× | (△)××× | (△)××× | (△)××× |
前期末未払金支払支出 | ××× | ××× | ××× | ××× |
前払金支払支出 | ××× | ××× | ××× | ××× |
期末未払金 | △××× | △××× | △××× | △××× |
前期末前払金 | △××× | △××× | △××× | △××× |
（何） | (△)××× | (△)××× | (△)××× | (△)××× |
支出計 | (△)××× | (△)××× | (△)××× | (△)××× |
収入計− 支出計 | (△)××× | (△)××× | (△)××× | (△)××× |
今日は、ここまでです。
