【売買】有価証券の売買は総額表示か総裁表示か？

ある県の私立高校の経理担当者さんからのご質問です。

 

 

 

 

 

 

＜Ｑ＞有価証券売買は総額表示か純額表示か？

　今年度は、有価証券の売買を何度か行いました。学園保有の有価証券を売却する際に、

　売却価額が簿価を上回った場合　有価証券売却差額

　売却価額が簿価を下回った場合　有価証券処分差額　　

として計上するようになっています。

　複数銘柄の取引において、売却差額と処分差額がある場合、この両者は両建て表示ですが、それとも相殺表示ですか？どちらでしょうか？

 

＜Ａ＞

ポイントでお答えしています。

（１）学校会計では、

　　有価証券売却益→（大科目）資産売却差額

　　　　　　　　　　（小科目）有価証券売却差額、

　　有価証券売却損→（大科目）資産処分差額

　　　　　　　　　　（小科目）有価証券処分差額　です。

 

（２）有価証券の評価方法は移動平均法で決まっています。

　（「文科省の通知。平成23年２月17日22高私参第11号」←一般に「会計方針統一通知」と略しています）

 

（３）資産売却差額、資産処分差額は両建てです。

　　相殺できるものは基準5条「総額表示」の「ただし書」にあるのですが、有価証券の売買取引は、「ただし書」に該当しないので総額で両建てで表示します。

 　

 今日は、ここまでです。