2014年01月07日
【基本金】第4号基本金の資金と支払資金
こんにちは！ 学校会計の研修会でのご質問です。
＜Ｑ＞第4号基本金の資金と支払資金
基準の第6条では、資金収支計算書は「支払資金」と出てきます。
他方、第4号基本金の場合は、「恒常的に保持すべき資金の額」と出てきます。
支払資金と資金の違いは何かあるのですか？
＜Ａ＞
まず基準30条�‖茖換罎鬚澆討澆泙后�
「四 恒常的に保持すべき資金として別に文部科学大臣の定める額」となっています。
第４号基本金は｢恒常的に保持すべき資金の額｣であり、この「保持すべき資金｣とは、具体的な預金等で保持することを意味いているわけではなく、抽象的な所要額が要請されています。
図解すると下記のイメージです。
貸借対照表
基本金対象資産 抽象的な「資金」 | 第４号基本金 |
さて、基準30条�‖茖換罎里い錣罎覬薪昌餠發亡悗垢覽�定は「恒常的に保持すべき支払資金の額」となっていました。しかし、昭和62年８月の改正で「恒常的に保持すべき支払資金」が「恒常的に保持すべき資金……」と改められました。
支払資金は、基準第６条で定義されており「支払資金（現金及びいつでも引き出すことができる預貯金）」とされていますが、資金はこれに限定されないより広い概念です。
集合で言うと「資金＞支払資金」と言うことになります。
等式で言うと「資金＝支払資金＋α」です。
従って、第4号基本金の「恒常的に保持すべき資金の額」の資金には、支払資金の他に他の金融資産が含むと考えられます。ただし、運転資金の保持だから、資金には即時換金性と元本の確実性が求められます。
今日は、ここまでです。
