2006年09月18日
【学校特有�粥曚錣�りずらい資金支出調整勘定
こんにちは！ 月曜日は、「学校会計の特有の会計処理」をピックアップして連載しています。とうとう２０回目を迎えました。
今日は、資金調整勘定の話です。企業会計では未払金、支払手形に相当します。資金調整勘定は、企業会計ではない概念なので、はじめは違和感があるところです。
資金収支調整勘定は、資金収支計算書にでてきます。具体的に言うと、資産を掛けで購入した場合は、実際のお金はまだ支出されていません。しかし、決算時にこのようなものがある場合には、資金収支計算書では期末未払金といった「資金支出調整勘定」を使用します。そして翌年度に支払を行ったときに、「その他の支出」の「前期末未払金支払支出」で処理します。
【例題】平成１８年３月３１日にスクールバスを１００で掛けで購入し、代金は４月３０日に払った。
◆資金収支計算書
平成１８年３月３１日
（借）車輌支出 １００ （貸）期末未払金 １００
と処理します。このとき、資金収支計算書上では、車輌支出１００、期末未払金△１００として表示されます。
資金支出調整勘定は、資金の実際の支出はないのですが、当年度の活動に対応する支出として計上された支出項目の調整勘定であるため、表示上△表示されます。マイナス処理することによって、翌年度繰越支払資金を実際残高に一致させることができます。
そして翌年度に４月３０日に代金を払ったときは、資金収支計算書で「その他の支出」のや「前期末未払金支払支出」を利用して現金の残高を合わせます。
平成１８年４月３０日
（借）前期末未払金支出支払 １００（貸）現金 １００
まるで資金調整勘定は「精算所」のような感じですね！
◆消費収支
企業会計と同じです。
kaikei123 at 07:21│Comments(6)│
│《特集》学校会計特有の処理
この記事へのコメント
1. Posted by 田村 2008年04月18日 15:51
申し訳ありませんが教えて頂きたいのですが、幼稚園の会計で、前期末に 未払を計上した物が翌年度になって値引きになった場合はその差額はどの様に処理するのが適当なのでしょうか？
前期の未払が40000円で実際の支払額は32000でした、内容は消耗品です。
初めて決算をする初心者です、宜しくお願いいたします。
前期の未払が40000円で実際の支払額は32000でした、内容は消耗品です。
初めて決算をする初心者です、宜しくお願いいたします。
2. Posted by 事務局 2008年04月18日 20:07
ご質問ありがとうございます。
仕訳は
未払金 8000／雑収入 で処理します。
お役に立てば幸いです。
仕訳は
未払金 8000／雑収入 で処理します。
お役に立てば幸いです。
3. Posted by 田村 2008年04月22日 08:04
早速の回答ありがとうございました。
今後も質問させて頂くかもしれませんがよろしくおねがいします。
今後も質問させて頂くかもしれませんがよろしくおねがいします。
4. Posted by ほしいも 2017年08月21日 12:17
教えていただきたいのですが、
上記の例の逆ケース？で、
前期末ギリギリに納品のあった消耗品の見積書に消費税分が入っておらず、期末にうっかりして消費税分を加算せずに未払金を計上し決算を済まし、今期に入って遅く送られてきた消費税を加算した請求書（納入業者が請求書を出し忘れており、こちらから連絡後にやっと決算後に送ってきた）の金額を支払いました。
前期末に未計上の消費税分は、どのように処理すればいいか困っています。
教えていただけましたら幸いです。よろしくお願いいたします。
上記の例の逆ケース？で、
前期末ギリギリに納品のあった消耗品の見積書に消費税分が入っておらず、期末にうっかりして消費税分を加算せずに未払金を計上し決算を済まし、今期に入って遅く送られてきた消費税を加算した請求書（納入業者が請求書を出し忘れており、こちらから連絡後にやっと決算後に送ってきた）の金額を支払いました。
前期末に未計上の消費税分は、どのように処理すればいいか困っています。
教えていただけましたら幸いです。よろしくお願いいたします。
5. Posted by 広場の事務局 2017年08月21日 14:20
改正基準の文科省通知「学校法人会計基準の一部改正に伴う計算書類の作成について(通知)」(平25.9.2。25高私参第8号)にほぼそのままの回答があります。要旨です。
�� 用語の定義等
4. 過年度修正額
「過年度修正額」のうち、資金支出を伴うものについては、事業活動収支計算書においては小科目「過年度修正額」で処理することとなるが、資金収支計算書及び活動区分資金収支計算書においては、次のとおり処理するものとする。
(1) 資金収支計算書においては、資金支出があった年度において、資金支出は大科目「管理経費支出」に小科目「過年度修正支出」を設けて処理するものとする。
(2) 活動区分資金収支計算書においては、資金支出があった年度において、「その他の活動による資金収支」に小科目「過年度修正支出」を設けて処理するものとする。
�� 用語の定義等
4. 過年度修正額
「過年度修正額」のうち、資金支出を伴うものについては、事業活動収支計算書においては小科目「過年度修正額」で処理することとなるが、資金収支計算書及び活動区分資金収支計算書においては、次のとおり処理するものとする。
(1) 資金収支計算書においては、資金支出があった年度において、資金支出は大科目「管理経費支出」に小科目「過年度修正支出」を設けて処理するものとする。
(2) 活動区分資金収支計算書においては、資金支出があった年度において、「その他の活動による資金収支」に小科目「過年度修正支出」を設けて処理するものとする。
6. Posted by ほしいも 2017年08月21日 15:18
広場の事務局 御中
大変スピーディーなご回答をありがとうございます。
やはり過年度修正をしないとダメなのですね…。
承知しました。
元をたどれば、納品とともに請求書をいただかなかったことが原因なので（それにしてもどうして見積書に消費税をのせてくれないのでしょうか…）、今後はこのようなことにならないように気をつけたいと思います。
ありがとうございました。
これからもよろしくお願いいたします。
大変スピーディーなご回答をありがとうございます。
やはり過年度修正をしないとダメなのですね…。
承知しました。
元をたどれば、納品とともに請求書をいただかなかったことが原因なので（それにしてもどうして見積書に消費税をのせてくれないのでしょうか…）、今後はこのようなことにならないように気をつけたいと思います。
ありがとうございました。
これからもよろしくお願いいたします。
